来源_西欧财务 发文日期_2024年01月03日
红字增值税专用发票的相应联次是否需要给购买方？
问题：我公司是广东省从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，按季进行增值税纳税申报。今年三季度含税销售收入50.5万元，按照规定，三季度销售额可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。请问我公司应当如何办理三季度增值税申报？答案：按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）第三条和《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2020年第24号）规定，你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。 具体来说，你公司在办理三季度增值税纳税申报时，应当将销售额50万元[50.5/（1+1%）=50]的合计数50万元，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应纳税额1万元（50×2%=1），填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次，填报时应准确选择减税项目代码，准确填写减税项目本期发生额等相应栏次。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 财税问答精选
取消会计明细账无法防范舞弊 假设有一销售提货单是假造的，仓库管理员未能识别出来而发货了，总之，货被人提走了而未收到款项。此后，提货单同时也录入系统，这笔存货被扣除。单从仓库管理的角度来看， 账实相符 ，显得一切正常。也就是说，依靠仓库管理系统的自身机制，是无法杜绝此类问题的。在当前ERP下，会计能发现这一问题吗？ERP的设计特点是�？榛�，一般划分为、固定资产、销售订单处理、存货控制、应收账款、应付账款、采购订单处理和工资等八大块（正应了 大卸八块 的成语），会计人员掌管总账，有关的业务�？檎乒苊飨刚�，并在业务发生时，自动生成只有金额没有数量的总账分录发送到总账�？�。所以，销售�？橄蚧峒频淖苷四？榉⑺头致� 借：（应收账款） 贷：主营业务收入 ，仓库�？橐蚕蚧峒谱苷四？榉⑺头致�： 借：主营业务成本 贷；库存商品 。 既然在ERP中，会计自身不设明细数量账，只能依赖仓库明细账的查询功能，而仓库账中确有其事，会计总账�？橹缓萌邮樟�，其结果当然是，在会计系统中，这笔业务没有 借：银行存款 贷：主营业务收入 的记录，却有 借；主营业务成本 贷：库存商品 的记录，这一票货毫无回报地说没就没了，其成本则混进其它已销售商品的成本中，被掩盖起来，这就是 管货的也管明细账，只向会计报总金额 的直接后果，可见，ERP的设计者连基本的会计常识都没有，其思路是大有问题的！ 正确的做法应当是，财务会计也同时开设库存明细账，依据多联式原始凭证的 财务联 ，进行数量与金额的双重登记，并与仓管员的仓库数量账相互核对，通过在实物数量上的 账账相符 （如有差异，应可以解释）来保证企业的资产完整。上述业务有两种可能： 一、造假行为只局限于出货环节。假销售提货单是直接交到仓库去提货的，属盗窃行为，则会计手头不可能有原始凭证的 财务联 ，在会计的库存账上当然没有任何记录。通过仓库存货账与会计存货账的明细数量比对，就能锁定这一笔有差异的业务，进而采取追查报案、完善单据识别手段等措施来 亡羊补牢 ； 二、造假行为是系统性的，延伸到全套 多联式原始凭证 ，其 财务联 也送到了会计手中，这就启动了复式簿记的 资产保护机制 了： 如果是本期销售本期收现，那么与之对应的银行存款汇进了哪个账号，或者谁经手收取了现金？ 如果是冲销已收的预收账款，单据上指明的客户在本公司账上是否确有预收账款余额？经手人是否得到该客户的授权委托？ 如果是赊销，单据上指明的客户是否通过了本公司的信用评估，从而可以将其欠款挂在应收账款上？经手人是否得到该客户的授权委托？ 为该笔出货配上对应科目的努力，也是寻求对这些问题解答的过程，加上与相关客户的及时对账沟通，很轻易地就能揭露舞弊行为，这就是复式簿记在企业对外交易中所发挥的，难以绕过去的 保护资产 的作用。 取消会计明细账易导致账账不符 取消会计明细账的另一严重后果是，ERP下的库存明细账与会计总账不符。我们先来考察类似的例子，从银行存款调节表的编制说起。它是从银行对账单和企业银行存款账开始的，这两个余额可能不一致，因为同一笔款项会有一方已收、已付而另一方未收、未付，或某一方错记、漏记和重记的情况。查清后，调节表为双方分别补上已方未记的款项，改正单方错记、漏记和重记的款项，直至两个余额相等为止。这就说明，银行与企业的两套账具有重迭性或相似性，但在一定时点上，两者之间又可能存在差异。编制银行存款调节表的过程，并不是去修改双方的账面记录使其一致，而是要达到 差异可解释 的状态。 与此类似，仓库存货账与会计库存账之间当然也有差异，原因至少有： 一、错误的业务处理。双方难免会发生单方的错记、漏记和重记 二、未达业务。会计和仓库在相同业务的处理上存在着 时间差 ，如在月末 货已到，款未付 。仓库是一定要记录的；会计则由于发票等单据未到无法及时记录。 三、主体差异。仓库管理员的实物保管责任，是以他能够控制的物理空间范围为限的，如上锁的库房和堆场等。其中，除了企业自有的存货，可能还有代管顾客未及提走的存货，暂管尚未通过验收的存货等诸多情况，这都必须构成仓库账的内容；而在会计的存货账上，只记录属于会计主体所有权的存货。两者之间因统计口径上的不同而形成 永久性差异 。 四、制度差别。由于制度规定不一致而引起的双方差异也常发生，表现在： 1.会计上规定的原材料成本口径不仅限于发票价格，可能还要加上其它费用；而仓库对进货金额的记录只能依据发票价格，对于其它费用单据并不知情； 2.除了有数量也有金额的业务必须登记以外，会计还必须对只涉及金额不涉及数量的业务也加以记录，如购货进仓后又收到供应商退回的折扣金额，或因故补付给供应商的差价款等，这些业务金额都要调整相应的存货成本；而仓库只登记有实物进出的数量和金额，对上述业务无从得知，更不用说调整了； 3. 款已收，货未付 的未达业务，在跨月时也有麻烦，会计核算要求当月必须结转销售成本，从而在帐上立即注销相应的存货，无论是否已经发货；而从实物角度看，很可能这些存货根本还没有被提走，仓库当然还保持着原有的记录。 五、舞弊行为。往往单方反映在仓库记录上。 由此可见，仓库和会计对于同一业务的记录脱节，是极为正常的现象。甚至可以说，两者一致只是偶然的，两者不一致才是必然的。所以，最简明的方法当然是，采用两套账分别记录，然后定期核对和解释差异。我们常说 账账相符，账实相符 ，所谓 账实相符 ，是指仓库账要与实物数量相符，所谓 账账相符 ，是指会计账与仓库账经过核对后，要达到 差异可以解释 的状态，如果有错弊，要及时处理。 下表中，我们以A材料为例，列举一些完全可能发生的，导致双方账面差异的业务分别在仓库存货账与会计存货账中登记。请读者观察一下，从 故事开始时 的双方完全一致，到 故事结束时 的分道扬镳，差异是如何产生的。再试着设想，有什么格式能用一套账来同时满足两家的要求，就可以体会ERP设计思想的荒唐了。 也许您会说，这些业务未必发生，也未必都发生在A材料上，好象哪壶不开偏提哪壶，故意找出来 抬杠 似的。确实是这样的，在技术上，这叫 测试业务 ，常用来检查软件设计是否潜伏着错误，通不过测试的，就是有缺陷的产品了。您的公司没有发现不符，可能只是因为没有发生这些业务，不代表软件设计就没有问题。 一账独大 的实质，就是只考虑仓库账，而没有考虑与之有差异的会计账。但差异是客观存的，其中，仓库账以保管责任为重，有实物数量为据，绝对不可更改；而会计账须确保总体的借贷平衡，也轻易动不得，两者间的差异是不可调和的，那么就和火山总要找到突破口一样，两者的差异，必然表现为库存明细账加起来不等于总账。原因只在于，对于会计人员而言，总账才是自己的，明细账却是 别人 的，怎能指望一定会互相吻合呢？而这一现象已使会计界蒙羞，专业声誉严重受损！责任编辑：zoe 什么是合法、有效凭证