来源_西欧财务 发文日期_2024年01月03日
教你两招 如何跟税务局打交道才不吃亏
问题：发生亏损怎么计提递延所得税资产？答案：1、弥补亏损计提递延所得税，按税调整后的应纳税所得额部分计提亏损�？傻挚劭魉鹗侵钙笠蛋凑账胺ü娑扑闳范ㄗ加栌靡院竽甓鹊挠δ伤八妹植沟目魉�，所以是按税法规定调整后的应纳税所得额部分计提亏损。2、与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产，其确认条件与其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同，即在能够利用可抵扣亏损及税款抵减的期间内，企业是否能够取得足够的应纳税所得额抵扣该部分暂时性差异。因此，如企业最近期间发生亏损，仅在有足够的应纳税暂时性差异可供利用的情况下或取得其他确凿的证据表明其于未来期间能够取得足够的应纳税所得额的情况下，才能够确认可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产。在计未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额用以利用该部分可抵扣亏损或税款抵减时，应考虑以下相关因素的影响：(1)在可抵扣亏损到期前，企业是否会因以前期间产生的应纳税暂时性差异转回而产生足够的应纳税所得额;(2)在可抵扣亏损到期前，企业是否可能通过正常的生产经营活动产生足够的应纳税所得额;(3)抵扣亏损是否产生于一些在未来期间不可能重复发生的特殊原因;(4)是否存在其他的证据表明在可抵扣亏损到期前能够取得足够的应纳税所得额。企业在确认与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产时，应当在会计附注中说明在可抵扣亏损和税款抵减到期前，企业能够产生足够的应纳税所得额的估计基础。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看正保会计网校频道， 财税问答精选
【问题】代扣代缴、代收代缴和委托代征（以下简称“三代”）手续费返还比例是多少？是否有限额？【答案】根据《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）第三条规定：（一）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。（二）法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。（三）法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的，不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。（四）法律、行政法规规定的代收代缴其他税款，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。（五）税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。（六）税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。（七）税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费，且支付给单个代征人年度最高限额1000万元，超过限额部分不予支付。委托有关单位代售印花税票按不超过代售金额5%支付手续费。（八）税务机关委托邮政部门代征税款，税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。（九）税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 企业职工的电话费、火车票、机票费用如何在企业所得税前列支？